重庆奉节县会计调账是什么意思-会计下账是什么意思-创业豹

会计调账是什么意思，会计代账是什么意思，会计做外账是什么意思

标准的符号和规则让人赏心悦目，复式记账的方式让人充满安全感，还有那句“有借必有贷，借贷必相等”每每听来也让人心旷神怡，然而分录常有，完美分录难寻。于是就有了调账大法，手动使它变得完美！

一、调账两大原则

调账，是指对原有的会计分录进行调整，一旦原有分录不能正确反映一项经济业务，就得会计操刀对其进行调整。但必须符合两条原则：

（1）合规性：是指调账必须符合《企业会计准则》、《企业财务通则》、《企业会计制度》和分行业财务制度的规定。

（2）准确性：是指调账必须符合会计原理和会计核算规程。

二、调账四大方法

追溯调整法

追溯调整法是指对某项交易或事项变更会计政策时，如同该交易或事项初次发生时就开始采用新的会计政策，并以此对有关项目进行调整。即，应当计算会计政策变更的累积影响数，并相应调整变更年度的期初留存收益以及会计报表的有关项目。

【因会计政策变更导致或有重大影响的损益类错账通常会采用追溯调整法处理】

未来适用法

未来适用法指对某项交易或事项变更会计政策时，新的会计政策适用于变更当期及未来期间发生的交易事项。

这种方法不计算会计政策变更的累积影响数，也不调整变更当年年初的留存收益，只在变更当年采用新的会计政策。

【当面对因会计估计变更导致或者重要性不高的损益类错账，再或者采用《2013小企业会计准则》记账的企业，未来适用法就是调账的不二之选】

红字更正法

红字更正法又叫赤字冲账法，是指记账凭证的会计分录或金额发生错误，且已入账。更正时，用红字填制内容相同的记账凭证，冲销原有错误记录，并用蓝字填制正确的记账凭证，据以入账的一种更正错账的方法。

【红字更正法一般用于处理当前年度发生的错账】

补充登记法

补充登记法适用于记账后发现记账凭证中应借、应贷的会计科目正确，但所填的金额小于正确金额的情况。

三、对当期数据如何调整

日常中调账可分为对当期数据调整和对前期数据调整。

对当期数据调整的思路非常简单基于经济业务，思考正确的处理结合公司原有的账务处理，做出调整。

例：2018年期末公司应付职工薪酬余额为500万元，实际应计提600万元。

方案一：冲销原有分录+编制正确分录

对原有的分录红字冲销：

借：管理费用 -500

贷：应付职工薪酬 -500

编制正确的分录：

借：管理费用 600

贷：应付职工薪酬 600

方案二：原有分录+调整分录组成正确分录

原有分录不变，再补充调整差额100万元：

借：管理费用 100

贷：应付职工薪酬 100

两种调整方式最终的结果都是使得资产负债表中应付职工薪酬余额调增100万元，利润表中管理费用调增100万元，完全一致。

【在实务中会计做账时更喜欢第一种，因为冲销后再重新做，账务更加清晰，不容易搞错。】

四、对前期数据如何调账？

当期数据需要调，前期数据自然也需要调，对前期数据的调账会稍微复杂一些。由于企业所得税汇算清缴一般在每年5月份，汇算清缴时的所得税和上年计提的所得税费用往往会不一样，需要进行调整。

调账前期数据我们通常会采用“以前年度损益调整”科目，方便查阅对前期数据的具体调整。

例：甲公司2019年计提当期所得税费用1000万元，已缴纳800万元，期末应交所得税余额200万元。2020年5月汇算清缴的2019年度所得税费用为900万元，甲公司应调减100万元所得税费用。

1、如果调整时应交税费余额>100万元

借：应交税费—应交所得税 100万

贷： 以前年度损益调整 100万

2、如果调整时应交税费余额小于且等于100万元（假设为80万元）

借：应交税费—应交所得税 80万

其他流动资产 20万

贷：以前年度损益调整 100万

同时将以前年度损益调整结转至未分配利润科目：

借：以前年度损益调整 100万

贷：未分配利润 100万

将上一年的调整分录，在过入到下一年的试算中时，经常有小伙伴搞得不清楚如何过入，其实思路也很简单，记住两看就行;

1、借贷均是资产负债表科目，不涉及损益和未分配利润科目；

2、借贷有一方涉及损益或未分配利润科目。

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（今完）

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